Corporate Accounting (2)
Chapter Two Shareholders' Equity
الفصل الثاني حقوق المساهمين
Nature of a Corporation: Most of the small businesses are organized as proprietorships, partnerships, or limited liability companies.
طبيعة الشركة التساهمية: يتم تنظيم معظم الاعمال الصغيرة كمؤسسات ملكية أو شراكات أو شركات محدودة المسؤولية .
In contrast, most of the large businesses around the world are organized as corporations.
على النقيض من ذلك، يتم تنظيم معظم الاعمال الكبيرة في جميع أنحاء العالم كشركات تساهمية.
Characteristics of a Corporation: A number of characteristics differentiate corporations from proprietorships and partnerships.
خصائص الشركة التساهمية: هناك عدد من الخصائص التي تميز الشركات التساهمية عن المؤسسات الملكية والشراكات.
These characteristics are explained below
يتم شرح هذه الخصائص أدناه
1. (كيان قانوني منفصل) Separate Legal Entity
A corporation is a legal entity, distinct and separate from the individuals who create and operate it. As a legal entity, a corporation may acquire, own, and dispose of property in its own name.
الشركة التساهمية هي كيان قانوني، متميز ومنفصل عن الأفراد الذين ينشئونها ويديرونها. وباعتبارها كيانًا قانونيًا، يجوز للشركة التساهمية اكتساب وامتلاك والتخلص من الممتلكات باسمها الخاص.
It may also incur liabilities and enter into contracts.
كما يجوز لها تحمل الالتزامات وإبرام العقود.
Most importantly, it can sell shares of ownership, called stock.
والأمر الأكثر أهمية هو أنها تستطيع بيع أسهم الملكية، والتي تسمى الأسهم.
This characteristic gives corporations the ability to raise large amounts of capital.
هذه الخاصية تمنح الشركات التساهمية القدرة على جمع مبالغ كبيرة من رأس المال.
2. (حقوق الملكية القابلة للتحويل) Transferable Ownership Rights
The stockholders or shareholders who own the stock own the corporation.
المساهمون أو حاملي الأسهم الذين يمتلكون الأسهم هم من يمتلكون الشركة التساهمية.
They can buy and sell stock without affecting the corporation’s operations or continued existence.
يمكنهم شراء وبيع الأسهم دون التأثير على عمليات الشركة التساهمية أو استمرار وجودها.
Corporations whose shares of stock are traded in public markets are called public corporations.
الشركات التساهمية التي يتم تداول أسهمها في الأسواق العامة تسمى شركات التساهمية عامة.
Corporations whose shares are not traded publicly are usually owned by a small group of investors and are called nonpublic or private corporations.
الشركات التي لا يتم تداول أسهمها علنًا تكون مملوكة عادةً لمجموعة صغيرة من المستثمرين وتسمى شركات غير عامة أو خاصة.
3. (المسؤولية المحدودة للمساهمين) Limited Liability of Stockholders
The stockholders of a corporation have limited liability.
يتحمل مساهمو الشركة التساهمية مسؤولية محدودة.
This means that creditors may not go beyond the assets of the corporation to satisfy their claims.
وهذا يعني أنه لا يجوز للدائنين (معطي المال) تجاوز أصول الشركة التساهمية لتلبية مطالباتهم.
Thus, the financial loss that a stockholder may suffer is limited to the amount invested.
وبالتالي، فإن الخسارة المالية التي قد يتكبدها المساهم تقتصر على المبلغ المستثمر.
4. (سيطرة المساهمين) Stockholders Control
The stockholders control a corporation by electing a board of directors.
يسيطر المساهمون على الشركة التساهمية من خلال انتخاب مجلس إدارة.
This board meets periodically to establish corporate policies.
يجتمع هذا المجلس بشكل دوري لوضع سياسات الشركة التساهمية.
It also selects the chief executive officer (CEO) and other major officers to manage the corporation’s day-to-day affairs.
كما يختار الرئيس التنفيذي وغيره من كبار المسؤولين لإدارة الشؤون اليومية للشركة التساهمية.
5. (القدرة على اكتساب رأس المال) Ability to Acquire Capital
Corporation can easily finance its assets through the issuance of stocks.
يمكن للشركة التساهمية بسهولة تمويل أصولها من خلال إصدار الأسهم.
Investors purchase stocks in a corporation to obtain dividends over time as the share price grows, and because a stockholder has limited liability and shares of stock are readily transferable.
يشتري المستثمرون الأسهم في شركة التساهمية للحصول على حصة في الأرباح بمرور الوقت مع نمو سعر السهم، ولأن المساهم لديه مسؤولية محدودة وأسهم الأوراق المالية قابلة للتحويل بسهولة.
if a company issues 1,000 shares, owning one share means owning 1/1,000th of the company's stock.
إذا أصدرت الشركة 1000 سهم، فإن امتلاك سهم واحد يعني امتلاك 1/1000 من أسهم رأس المال الشركة.
In sum, the ability of a successful corporation to finance its assets is practically unlimited.
باختصار، فإن قدرة الشركة التساهمية الناجحة على تمويل أصولها غير محدودة عمليًا.
6. Continuous Life: Corporation Life is Shown in its Charter.
الحياة المستمرة: تظهر حياة الشركة التساهمية في ميثاقها.
Since a corporation is a separate legal entity, its continuance as a going concern is not affected by the death, withdrawal, or inability of a stockholder, or others.
نظرًا لأن الشركة التساهمية هي كيان قانوني منفصل، فإن استمرارها كشركة مستمرة لا يتأثر بوفاة أو انسحاب أو عدم قدرة أحد المساهمين أو غيرهم.
As a result, a successful corporation can have a continuous and perpetual life.
نتيجة لذلك، يمكن للشركة التساهمية الناجحة أن تتمتع بحياة مستمرة ودائمة.
7. (اللوائح الحكومية) Government regulations
A corporation is subject to several state laws and regulations.
تخضع الشركة التساهمية لعدة قوانين ولوائح حكومية (تنظيمية).
State laws usually describe the requirements for issuing stock, the distributions of dividends permitted to stockholders, and the effects of retiring stock.
تصف قوانين الولاية عادةً متطلبات إصدار الأوراق المالية، وتوزيعات الأرباح المسموح بها للمساهمين، وتأثيرات سحب الأوراق المالية.
All public and private corporations are required to make extensive disclosure of their financial affairs to the interested users through quarterly and annual reports.
يجب على جميع الشركات التساهمية العامة والخاصة الإفصاح بشكل مكثف عن شؤونها المالية للمستخدمين المهتمين من خلال التقارير الفصلية (ربع سنوي) والسنوية.
In addition, it must comply with the reporting requirements of state authorities.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تمتثل لمتطلبات الإبلاغ للسلطات الحكومية.
Government laws and regulations are issued to protect the owners of the corporation.
يتم إصدار القوانين واللوائح الحكومية لحماية أصحاب الشركة.
Forming a Corporation
تأسيس الشركة التساهمية
The first step in forming a corporation is to file an application of incorporation with the state authorities.
الخطوة الأولى في تأسيس شركة التساهمية هي تقديم طلب تأسيس إلى السلطات الحكومية.
State incorporation laws differ, and corporations often organize in those states with the more favorable laws (state corporate laws).
تختلف قوانين تأسيس الشركات في الولايات، وغالبًا ما يتم تنظيم الشركات التساهمية في الولايات التي لديها قوانين أكثر ملاءمة (قوانين الشركات الحكومية).
The application includes some information as
يتضمن الطلب بعض المعلومات مثل
1. The name and purpose of the proposed corporation.
اسم الشركة التساهمية المقترحة والغرض منها
2. Amounts, types, and number of shares of capital stock to be authorized.
المبالغ والأنواع وعدد أسهم رأس المال التي سيتم الترخيص بها
3. The names of the incorporators.
أسماء المؤسسين
4. The shares of stock to which each incorporator has subscribed.
الأسهم التي اكتتب فيها كل مؤسس.
After the application of incorporation has been approved, the state grants a charter or articles of incorporation. The articles of incorporation formally create the corporation.
بعد الموافقة على طلب التأسيس، تمنح الولاية ميثاقًا أو مواد تأسيسية. تنشئ مواد التأسيس الشركة التساهمية رسميًا.
Fundamental Share Rights
حقوق الأسهم الأساسية
Shareholders are the owners of a corporation.
المساهمون هم مالكو الشركة التساهمية.
There are two main classes of shares, common shares and preferred shares, if a corporation has only one class of shares, no differentiation of the shares is necessary, and they are typically labeled common stocks.
هناك فئتان رئيسيتان من الأسهم، الأسهم العادية والأسهم المفضلة، وإذا كانت الشركة لديها فئة واحدة فقط من الأسهم، فلا يلزم التمييز بين الأسهم، وعادة ما يتم تسميتها بالأسهم العادية.
Ownership rights held by common shareholders-unless specifically withheld by agreement with the shareholders-are:
حقوق الملكية التي يمتلكها المساهمون العاديون - ما لم يتم حجبها على وجه التحديد بموجب اتفاق مع المساهمين - هي:
1. The right to vote on matters that come before the shareholders, including the election of corporate board of directors. Each share represents one vote.
الحق في التصويت على المسائل التي تأتي أمام المساهمين، بما في ذلك انتخاب مجلس إدارة الشركة التساهمية. يمثل كل سهم صوتًا واحدًا.
2. The right to share in profits when dividends are declared.
الحق في المشاركة في الأرباح عند إعلان الأرباح.
3. The right to share in the distribution of assets if the company is liquidated.
الحق في المشاركة في توزيع الأصول إذا تم تصفية الشركة.
4. The right to maintain one’s percentage share of ownership when new shares are issued.
الحق في الاحتفاظ بنسبة حصة الملكية عند إصدار أسهم جديدة.
This is referred to as a preemptive right. Each shareholder is offered the opportunity to buy a percentage of any new shares issued equal to the percentage of shares owns at the time.
يشار إلى هذا بالحق الوقائي. يُعرض على كل مساهم فرصة شراء نسبة من أي أسهم جديدة يتم إصدارها تساوي النسبة المئوية للأسهم التي يمتلكها في ذلك الوقت.
Beside the above rights for common stocks, there are several rights for preferred stocks usually include one or both of the following:
بجانب الحقوق المذكورة أعلاه للأسهم العادية، هناك العديد من الحقوق للأسهم المفضلة والتي عادة ما تشمل أحد أو كلا الأمرين التاليين
1. Preferred shareholders typically have a preference to a specified amount of dividends (stated dollar amount per share or % of par value per share).
يتمتع المساهمون المفضلون عادة بتفضيل الحصول على مبلغ محدد من الأرباح (مبلغ محدد بالدولار لكل سهم أو نسبة من القيمة الاسمية للسهم).
That is, if the board of directors declares dividends, preferred shareholders will receive the designated dividend before any dividends are paid to common shareholders.
أي أنه إذا أعلن مجلس الإدارة عن توزيع الأرباح، فسوف يتلقى المساهمون المفضلون الأرباح المحددة قبل دفع أي أرباح للمساهمين العاديين.
2. Preferred shareholders customarily have a preference (over common shareholders) as to the distribution of assets in the event the corporation is dissolved.
يتمتع المساهمون المفضلون عادة بتفضيل (على المساهمين العاديين) فيما يتعلق بتوزيع الأصول في حالة حل الشركة.
(فئات الأسهم) Classes of Stocks
To attract investors, companies have devised quite a variety of ownership securities.
لجذب المستثمرين، ابتكرت الشركات مجموعة متنوعة من الأوراق المالية الملكية.
If more than one class of shares is authorized by the articles of incorporation, the specific rights of each must be stated.
إذا تم ترخيص أكثر من فئة من الأسهم بموجب النظام الأساسي للشركة، فيجب ذكر الحقوق المحددة لكل فئة.
Also, some specification must be given to differentiate each class.
كما يجب تقديم بعض المواصفات للتمييز بين كل فئة.
Some of the differentiation designations often used is
بعض تسميات التمييز المستخدمة غالبًا هي
1. (الأسهم العادية) Common stock
2. (الأسهم المفضلة) Preferred stock
3. (الأسهم العادية والمفضلة) Common and preferred stock
4. (الأسهم الرأسمالية) Capital stock
5. (الأسهم العادية والمفضلة المتسلسلة) Common and serial preferred
In your preliminary study of accounting, you probably became most familiar with the common stock–preferred stock distinction.
في دراستك الأولية للمحاسبة، ربما أصبحت أكثر دراية بالتمييز بين الأسهم العادية والأسهم المفضلة.
That terminology has deep roots in tradition.
هذه المصطلحات لها جذور عميقة في التقاليد.
Corporation Capital
رأس مال الشركة التساهمية
Shareholders’ equity is a residual amount - what’s left after creditor claims have been subtracted from assets (in other words, net assets).
حقوق المساهمين هي المبلغ المتبقي ما تبقى بعد طرح مطالبات الدائنين من الأصول (بعبارة أخرى، الأصول الصافية).
Ownership interests of shareholders arise primarily from two sources
تنشأ مصالح الملكية للمساهمين في المقام الأول من مصدرين
1. Amounts invested by shareholders in the corporation, which is reported in the balance sheet as Paid-In Capital (or contributed capital)
المبالغ التي يستثمرها المساهمون في الشركة، والتي يتم الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية كرأس مال مدفوع (أو رأس مال مساهم)
2. Amounts earned by the corporation on behalf of its shareholders, which is reported in the balance sheet as Retained Earnings.
المبالغ التي تكسبها الشركة التساهمية نيابة عن مساهميها، والتي يتم الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية كأرباح محتجزة.
Corporation capital is classified into three types that can be shown as follows
يتم تصنيف رأس مال الشركة إلى ثلاثة أنواع يمكن إظهارها على النحو التالي
1. Authorized capital is the number of shares of common and preferred stock that a corporation is authorized to issue based on state approval and stated in its charter.
رأس المال المرخص به هو عدد الأسهم العادية والمفضلة التي يُسمح للشركة بإصدارها بناءً على موافقة الدولة والمذكورة في ميثاقها.
2. Issued capital refers to the shares issued to the stockholders.
يشير رأس المال المصدر إلى الأسهم الصادرة للمساهمين.
A corporation may reacquire some of the stock that it has issued.
قد تستعيد الشركة التساهمية بعض الأسهم التي أصدرتها.
3. Outstanding stock (paid in capital) refers to the shares owned by stockholders.
يشير الأسهم القائمة (رأس المال المدفوع) إلى الأسهم المملوكة للمساهمين.
In other word, the stock remaining in the hands of stockholders is then called outstanding stock.
بعبارة أخرى، يُطلق على الأسهم المتبقية في أيدي المساهمين اسم الأسهم المتداولة.
The relationship between authorized, issued, and outstanding stock is shown in the following shape:
تظهر العلاقة بين الأسهم المرخصة بها والمصدرة والمتداولة بالشكل التالي
Upon request, corporations may issue stock certificates to stockholders to document their ownership.
عند الطلب، يجوز للشركات التساهمية إصدار شهادات أسهم للمساهمين لتوثيق ملكيتهم.
Printed on a stock certificate is the name of the company, the name of the stockholder, and the number of shares owned.
يتم طباعة اسم الشركة واسم المساهم وعدد الأسهم المملوكة على شهادة الأسهم.
The stock certificate may also indicate a dollar amount assigned to each share of stock, called par value.
قد تشير شهادة الأسهم أيضًا إلى مبلغ بالدولار مخصص لكل سهم من الأسهم، يسمى القيمة الاسمية.
Stock may be issued without par; in which case it is called no-par value.
قد يتم إصدار الأسهم بدون قيمة اسمية، وفي هذه الحالة تسمى غير المقيمة.
In some states, the board of directors of a corporation is required to assign a stated value to no-par stock.
في بعض الولايات، يُطلب من مجلس إدارة الشركة تعيين قيمة محددة للأسهم غير المقيمة.
Corporations have limited liability and, thus, creditors have no claim against stockholders’ personal assets.
تتحمل الشركات التساهمية مسؤولية محدودة، وبالتالي، ليس للدائنين (معطي المال) أي مطالبة على الأصول الشخصية للمساهمين.
To protect creditors, however, some states require corporations to maintain a minimum amount of paid-in capital.
ومع ذلك، لحماية الدائنين، تلزم بعض الولايات الشركات بالحفاظ على حد أدنى من رأس المال المدفوع.
(إصدار الأسهم) Issuance of Stocks
In this section the accounting treatments involved in the issuance of stocks will be discussed under the following points:
في هذا القسم، سيتم مناقشة المعاملات المحاسبية المتعلقة بإصدار الأسهم في النقاط التالية
1. (المحاسبة عن الأسهم ذات القيمة الاسمية) Accounting for par value stock.
2. (المحاسبة عن الأسهم بغير القيمة الاسمية) Accounting for no-par stock.
3. Accounting for stock issued in combination with other securities (lump-sum sales).
المحاسبة عن الأسهم الصادرة بالاشتراك مع أوراق مالية أخرى (مبيعات مقطوعة).
4. Accounting for stock issued in noncash transactions.
المحاسبة عن الأسهم الصادرة في معاملات غير نقدية.
5. Accounting for costs of issuing stock.
المحاسبة عن تكاليف إصدار الأسهم.
Accounting For Par Value Stock
(المحاسبة عن الأسهم ذات القيمة الاسمية)
Par value of a stock is the formal value approved by the state for the stock when a corporation is authorized to issue stocks.
القيمة الاسمية للسهم هي القيمة الرسمية التي وافقت عليها الدولة للسهم عندما يتم ترخيص الشركة بإصدار الأسهم.
(لا علاقة لهذه القيمة بقيمتها العادلة) This value has no relationship to its fair value
At present, the par value associated with most capital stock issuances is very low.
حاليا، القيمة الاسمية المرتبطة بمعظم إصدارات الأسهم الرأسمالية منخفضة للغاية.
To show the required information for issuance of par value stock, corporations maintain accounts for each class of stock as follows.
لإظهار المعلومات المطلوبة لإصدار الأسهم ذات القيمة الاسمية، تحتفظ الشركات بحسابات لكل فئة من الأسهم على النحو التالي.
1. Preferred Stock or Common Stock. Together, these two stock accounts reflect the par value of the corporation’s issued shares.
الأسهم المفضلة أو الأسهم العادية. يعكس هذان الحسابان معًا القيمة الاسمية للأسهم الصادرة للشركة.
The company credits these accounts when it originally issues the shares.
تقوم الشركة بإيداع هذه الحسابات عند إصدار الأسهم لأول مرة.
2. Paid-in Capital in Excess of Par (also called Additional Paid-in Capital).
رأس المال المدفوع الزائد عن القيمة الاسمية (يُسمى أيضًا رأس المال المدفوع الإضافي)
The Paid in Capital in Excess of Par account indicates any excess over par value paid in by stockholders in return for the shares issued to them.
يشير حساب رأس المال المدفوع الزائد عن القيمة الاسمية إلى أي فائض عن القيمة الاسمية يدفعه المساهمون في مقابل الأسهم الصادرة لهم.
Once paid in, the excess over par becomes a part of the corporation’s additional paid-in capital.
بمجرد الدفع، يصبح الفائض عن القيمة الاسمية جزءًا من رأس المال المدفوع الإضافي للشركة.
The individual stockholder has no greater claim on the excess paid in than all other holders of the same class of shares.
لا يتمتع المساهم الفردي بحق أكبر في الفائض المدفوع مقارنة بجميع حاملي نفس فئة الأسهم الآخرين.
The journal entry to record the issuance of common shares is as follows
يكون القيد الدفتري لتسجيل إصدار الأسهم العادية على النحو التالي
The journal entry to record the issuance of preferred shares is as follows
يكون القيد الدفتري لتسجيل إصدار الأسهم الممتازة على النحو التالي
(مثال) Example
Assume that (S) corporation issues 300,000 of its common stocks, $4 par value/share, for $10/share, and issues 5,000 shares of $100 par value preferred stock for $120 cash per share.
افترض أن شركة تساهمية أيس تصدر 300 ألف من أسهمها العادية بقيمة اسمية 4 دولارات للسهم، مقابل 10 دولارات للسهم، وتصدر 5 ألاف سهم بقيمة اسمية 100 دولار من الأسهم الممتازة مقابل 120 دولارًا نقدًا للسهم.
(مطلوب) Required
1. Prepare the journal entry to record the issuance of the two types of shares.
إعداد القيد اليومي لتسجيل إصدار النوعين من الأسهم
2. Show the effect of this transaction on the balance sheet.
إظهار تأثير هذه المعاملة على الميزانية العمومية
(الحل) Solution
1. (إصدار الأسهم العادية) The issuance of common shares
(إصدار الأسهم المفضلة) The issuance of preferred shares
2. The effect on the balance sheet: Shareholders' equity:
التأثير على الميزانية العمومية: حقوق المساهمين
Accounting For No-Par Value Shares
المحاسبة عن الأسهم التي لا تحمل قيمة اسمية
Many states allow companies to issue capital stock in the form of no-par stock.
تسمح العديد من الولايات للشركات بإصدار أسهم رأسمالية في شكل أسهم لا تحمل قيمة اسمية
There are two reasons for the issuance of no-par value stock
هناك سببان لإصدار أسهم لا تحمل قيمة اسمية
Firstly, the issuance of no-par stock avoids the contingent liability that might occur if the corporation issued par value stock at a discount.
أولاً، يتجنب إصدار أسهم لا تحمل قيمة اسمية المسؤولية الطارئة التي قد تحدث إذا أصدرت الشركة أسهمًا تحمل قيمة اسمية بخصم.
Secondly, some confusion exists over the relationship between the par value and fair value.
ثانيًا، يوجد بعض الارتباك حول العلاقة بين القيمة الاسمية والقيمة العادلة.
If shares have no-par value, the questionable treatment of using par value as a basis for fair value never arises.
إذا كانت الأسهم لا تحمل قيمة اسمية، فإن المعاملة المشكوك فيها لاستخدام القيمة الاسمية كأساس للقيمة العادلة لا تنشأ أبدًا.
This is particularly advantageous whenever issuing stock for property items such as intangible or tangible fixed assets.
وهذا مفيد بشكل خاص عند إصدار الأسهم مقابل بنود الملكية مثل الأصول الثابتة غير الملموسة أو الملموسة.
The main disadvantage of no-par value of stock is that some states levy a high tax on these issues.
العيب الرئيسي لعدم وجود قيمة اسمية للأسهم هو أن بعض الولايات تفرض ضريبة عالية على هذه الإصدارات.
In addition, in some states the total issue price for no-par stock may be considered legal capital, which could reduce the flexibility in paying dividends.
بالإضافة إلى ذلك، في بعض الولايات، قد يُعتبر إجمالي سعر الإصدار للأسهم بدون قيمة اسمية رأس مال قانوني، مما قد يقلل من المرونة في دفع الأرباح.
Corporations sell no-par shares, like par value shares, for whatever price they will bring.
تبيع الشركات التساهمية الأسهم بدون قيمة اسمية، مثل الأسهم ذات القيمة الاسمية، بأي سعر ستجلبه.
The journal entry to record no-par value shares is as follows:
يكون القيد الدفتري لتسجيل الأسهم بدون قيمة اسمية كما يلي
(مثال) Example
January 1, 2017: A corporation issues 50,000 shares of no-par common stock at $10/share, and on May 1, 2017: A corporation issues 10,000 shares at$7.
1 يناير 2017: تصدر شركة 50 ألف سهم من الأسهم العادية بدون قيمة اسمية بسعر 10 دولارات للسهم، وفي 1 مايو 2017: تصدر شركة 10 ألف سهم بسعر 7 دولارات للسهم.
(المطلوب) Required
1. Prepare the journal entries to record the above transactions.
قم بإعداد القيود الدفتري لتسجيل المعاملات المذكورة أعلاه
2. Show the effect on the balance sheet on December 31, 2017.
أظهر التأثير على الميزانية العمومية في 31 ديسمبر 2017
(الحل) Solution
Recording he journal entries: January 1, 2017
تسجيل القيود اليومية: 1 يناير 2017
May 1, 2017
The effect on the balance sheet on December 31, 2017, Shareholders' equity
التأثير على الميزانية العمومية في 31 ديسمبر 2017 حقوق المساهمين
No-Par Value Shares with Stated Value
الأسهم التي لا تحمل قيمة اسمية بقيمة معلنة
If no-par stock has a stated value of $5 per share but sells for $12, all such amounts in excess of 5$ are recorded as additional paid-in capital, which in many states is fully or partially available for dividends.
إذا كانت قيمة السهم التي لا تحمل قيمة اسمية محددة 5 دولارات للسهم ولكن يتم بيعها مقابل 12 دولارًا، يتم تسجيل جميع هذه المبالغ التي تزيد عن 5 دولارات كرأس مال مدفوع إضافي، والذي يتوفر في العديد من الولايات بالكامل أو جزئيًا لتوزيعات الأرباح.
Thus, no-par value stock, with a low stated value, permits a new corporation to commence its operations with additional paid-in capital that may exceed its stated capital.
وبالتالي، فإن الأسهم التي لا تحمل قيمة اسمية، بقيمة محددة منخفضة، تسمح لشركة جديدة ببدء عملياتها برأس مال مدفوع إضافي قد يتجاوز رأس مالها المحدد.
Most corporations account for no-par stock with a stated value as if it were par value stock with par equal to the stated value.
تحسب معظم الشركات الأسهم التي لا تحمل قيمة اسمية محددة كما لو كانت أسهمًا بقيمة اسمية تساوي قيمتها المحددة.
(مثال) Example
S corporation issued 50,000 of the shares with a $5 stated value at $12 per share for cash.
أصدرت شركة أيس 50 ألف سهم بقيمة معلنة قدرها 5 دولارات بواقع 12 دولارًا للسهم نقدًا.
Required: Prepare the journal entry to record the issuance of common shares.
مطلوب: قم بإعداد القيد اليومي لتسجيل إصدار الأسهم العادية
(الحل) Solution
(مثال) Example
Assume that S Corporation issued 10,000 shares of no-par common stock for $80,000.
افترض أن شركة أيس أصدرت 10 ألاف سهم من الأسهم العادية بدون قيمة اسمية مقابل 80 ألف دولار.
Required: Prepare the journal entries to record the issuance of shares under the following independent situations.
المطلوب: إعداد القيود اليومية لتسجيل إصدار الأسهم في ظل المواقف المستقلة التالية.
1. The stock has no stated value.
لا توجد قيمة محددة للسهم
2. The stock has a stated value of 5$ per share.
القيمة المحددة للسهم هي 5 دولار للسهم
(الحل) Solution
Stocks issued for non-cash consideration
الأسهم الصادرة مقابل اعتبار غير نقدي
Sometimes, a company might issue its shares for some consideration other than cash.
في بعض الأحيان، قد تصدر الشركة أسهمها مقابل اعتبار آخر غير النقد
It is not uncommon (=common) for a new company, but to establish a reliable cash flow, to pay for promotional and legal services with shares rather than with cash.
ليس من غير المألوف (= مألوف) بالنسبة لشركة جديدة، ولكن من أجل إنشاء تدفق نقدي موثوق، أن تدفع ثمن الخدمات الترويجية والقانونية بالأسهم بدلاً من النقد.
Similarly, shares might be given in payment for land, or for equipment, or for some other non-cash assets.
وبالمثل، قد يتم منح الأسهم كدفعة مقابل الأرض، أو المعدات، أو بعض الأصول غير النقدية الأخرى.
Even without a receipt of cash to establish the fair value of the shares at the time of the exchange, the transaction still should be recorded at fair value.
حتى بدون إيصال نقدي لتحديد القيمة العادلة للأسهم في وقت التبادل، لا يزال يتعين تسجيل المعاملة بالقيمة العادلة.
Best evidence of fair value might be:
قد يكون أفضل دليل على القيمة العادلة هو
a. A quoted market price for the shares.
سعر السوق المحدد للأسهم.
b. A selling price established in a recent issue of shares for cash.
سعر البيع المحدد في إصدار حديث للأسهم مقابل النقد.
c. The amount of cash that would have been paid in a cash purchase of the asset or service.
مبلغ النقد الذي كان ليتم دفعه في شراء نقدي للأصل أو الخدمة.
d. An independent appraisal of the value of the asset received.
تقييم مستقل لقيمة الأصل المستلم.
(أدلة أخرى متاحة) e. Other available evidence
أدلة أخرى متاحة.
Whichever evidence of fair value seems more clearly evident should be used.
يجب استخدام أي دليل على القيمة العادلة يبدو أكثر وضوحًا.
(مثال) Example
Assume that S Corporation was organized on January 1, 2017. It is authorized to issue 300,000 shares of no-par common stock with a stated value of $5 per share.
افترض أن شركة أيس تأسست في الأول من يناير 2017. وهي لها ترخيص بإصدار 300 ألف سهم من الأسهم العادية بدون قيمة اسمية بقيمة محددة تبلغ 5 دولارات للسهم.
(إذا كانت الشركة) If the company
1. On May 1, Issued 50,000 shares of common stock for land. The asking price of the land was $400,000; the fair market value of the land was $290,000.
1. في الأول من مايو، أصدرت 50 ألف سهم من الأسهم العادية مقابل الأرض. وكان السعر المطلوب للأرض 400 ألف دولار؛ وكانت القيمة السوقية العادلة للأرض 290 ألف دولار.
2. On September 1, issued 20,000 shares of common stock to attorneys in payment of their bill of $120,000 for services rendered in helping the company organize.
2. في الأول من سبتمبر، أصدرت 20 ألف سهم من الأسهم العادية للمحامين لسداد فاتورة بقيمة 120 ألف دولار مقابل الخدمات المقدمة لمساعدة الشركة على التنظيم.
3. On December 1, issues 150,000 shares, in exchange for plant, and equipment for which no values are available, except that the cash price for a similar transaction is$1,200,000.
3. في الأول من ديسمبر، أصدرت 150 ألف سهم، مقابل معدات وآلات لا تتوفر لها أي قيمة، باستثناء أن السعر النقدي لمعاملة مماثلة هو مليون و200 ألف دولار.
Required: Prepare the journal entries to record the above transactions.
المطلوب: إعداد القيود اليومية لتسجيل المعاملات المذكورة أعلاه.
(الحل) Solution
(في الأول من مايو) On May 1
(في الأول من سبتمبر) On September 1
(في الأول من ديسمبر) On December 1
Stocks Issued with Other Securities (Lump-Sum Sales)
الأسهم المصدرة مع أوراق مالية أخرى (مبيعات مقطوعة)
Occasionally, a company might sell more than one security perhaps common stocks and preferred stocks- for a single price (Lump-Sum Sales).
في بعض الأحيان، قد تبيع الشركة أكثر من ورقة مالية واحدة، ربما أسهم عادية وأسهم مفضلة، مقابل سعر واحد (مبيعات مقطوعة).
The accounting problem in such lump-sum sales is how to allocate the proceeds among the several classes of securities.
المشكلة المحاسبية في مثل هذه المبيعات الإجمالية هي كيفية تخصيص العائدات بين الفئات المختلفة من الأوراق المالية.
Companies use one of two methods of allocation
تستخدم الشركات إحدى طريقتين للتخصيص
(الطريقة النسبية) A. The proportional method
(الطريقة التزايدية) B. The incremental method
(مثال) Example
Assume that on January 10 S Corporation issued 7000 shares of $10 par value common stock and 1000 shares of $50 par value preferred stock for a lump sum of $250,000.
افترض أنه في 10 يناير أصدرت شركة أيس 7 ألاف سهم بقيمة اسمية 10 دولارات أمريكية من الأسهم العادية وألف سهم بقيمة اسمية 50 دولارًا أمريكيًا من الأسهم الممتازة بمبلغ إجمالي قدره 250 ألف دولار أمريكي.
The common stock has a market value of $25 per share, and the preferred stock has a market value of $100 per share.
تبلغ القيمة السوقية للأسهم العادية 25 دولارًا أمريكيًا للسهم، وتبلغ القيمة السوقية للأسهم الممتازة 100 دولار أمريكي للسهم.
Required: Prepare the journal entry to record the issuance of the common shares and preferred shares.
المطلوب: إعداد القيد اليومي لتسجيل إصدار الأسهم العادية والأسهم الممتازة.
(الحل) Solution
(مثال) Example
Assume that on January 10, 2017, S Corporation issued 7,000 shares of $10 par value common stock and 1,000 shares of $50 par value preferred stock for a lump sum of $350,000.
افترض أنه في 10 يناير 2017 أصدرت شركة أيس 7 ألاف سهم بقيمة اسمية 10 دولارات أمريكية من الأسهم العادية وألف سهم بقيمة اسمية 50 دولارًا أمريكيًا من الأسهم الممتازة بمبلغ إجمالي قدره 350 ألف دولار أمريكي.
The common stock has a market value of $25 per share, and the value of the preferred stock is unknown.
تبلغ القيمة السوقية للأسهم العادية 25 دولارًا أمريكيًا للسهم، وقيمة الأسهم الممتازة غير معروفة.
Required: Prepare the journal entry to record the issuance of the common shares and preferred shares.
المطلوب: إعداد القيد اليومي لتسجيل إصدار الأسهم العادية والأسهم المفضلة.
(الحل) Solution
(تكاليف إصدار الأسهم) Share Issue Costs
When a company sells shares, it obtains the legal, promotional, and accounting services necessary to affect the sale.
عندما تبيع الشركة أسهمها، فإنها تحصل على الخدمات القانونية والترويجية والمحاسبية اللازمة للتأثير على البيع.
The cost of these services represent a direct cost to this sale, such as underwriting costs, accounting and legal fees, printing costs, and taxes.
تمثل تكلفة هذه الخدمات تكلفة مباشرة لهذا البيع، مثل تكاليف الاكتتاب والرسوم المحاسبية والقانونية وتكاليف الطباعة والضرائب.
It should report these costs that incurred to sell stock as a reduction of the amounts paid in (additional paid-in capital).
يجب عليها الإبلاغ عن هذه التكاليف التي تكبدتها لبيع الأسهم كتخفيض للمبالغ المدفوعة (رأس المال المدفوع الإضافي).
Therefore, debits issue costs to Paid-in Capital in Excess of Par— Common Stock because they are unrelated to corporate operations.
لذلك، يتم خصم تكاليف الإصدار من رأس المال المدفوع الزائد عن القيمة الاسمية للأسهم العادية لأنها غير مرتبطة بعمليات الشركة.
In effect, issue costs are a cost of financing.
في الواقع، تعتبر تكاليف الإصدار تكلفة تمويل.
As such, issue costs should reduce the proceeds received from the sale of the stock.
على هذا النحو، يجب أن تقلل تكاليف الإصدار من العائدات المستلمة من بيع الأسهم.
(مثال) Example
Assume that on January 20, 2017, N Corporation incurred the following costs to sell its common stocks:
افترض أنه في 20 يناير 2017، تكبدت شركة أين التكاليف التالية لبيع أسهمها العادية:
1. $50,000 (تكاليف الاكتتاب) Under writing costs
2. $120,000 (رسوم محاسبية وقانونية) Accounting and legal fees
3. $30,000 (تكاليف طباعة) Printing costs.
If N Corporation issued 200,000 shares of $10 par value common stock for $15 per share.
إذا أصدرت شركة أين 200 ألف سهم بقيمة اسمية 10 دولارات للأسهم العادية مقابل 15 دولارًا للسهم.
Required: Record the issuance of common stocks.
مطلوب: تسجيل إصدار الأسهم العادية.
(الحل) Solution
Recording the issuance of common stocks on January 20, 2017
تسجيل إصدار الأسهم العادية بتاريخ 20 يناير 2017
*The issue costs are deducted from the additional paid in capital.
*يتم خصم تكاليف الإصدار من رأس المال الإضافي المدفوع.
(إعادة استحواذ (شراء) الأسهم) Reacquisition of Shares
Occasionally, companies might reacquire shares previously sold.
في بعض الأحيان، قد تعيد الشركات شراء الأسهم التي تم بيعها سابقًا
In fact, share buyback now exceed dividends as a form of distribution to stockholders.
في الواقع، تتجاوز إعادة شراء الأسهم الآن الأرباح كشكل من أشكال التوزيع على المساهمين
Many companies have formal share repurchase plans to buy back stock over a series of years.
لدى العديد من الشركات خطط إعادة شراء أسهم رسمية لإعادة شراء الأسهم على مدى سلسلة من السنوات.
Corporations purchase their outstanding stock for several reasons
تشتري الشركات أسهمها المتداولة لعدة أسباب
1. To provide tax-efficient distributions of excess cash to shareholders.
لتوفير توزيعات ضريبية فعالة من النقد الزائد للمساهمين
2. To increase earnings per share and return on equity.
لزيادة الأرباح لكل سهم والعائد على حقوق الملكية
3. To provide stock for employee stock compensation contracts or to meet potential merger needs.
لتوفير الأسهم لعقود تعويض الأسهم للموظفين أو لتلبية احتياجات الاندماج المحتملة
4. To reduce the number of stockholders.
لتقليل عدد المساهمين
5. Shares might be reacquired to distribute in a stock dividend.
قد يتم إعادة شراء الأسهم لتوزيعها في شكل أرباح أسهم
6. It may attempt to support the price by decreasing the supply of stock in the marketplace.
قد تحاول دعم السعر من خلال تقليل المعروض من الأسهم في السوق
After reacquiring shares, a company might either retire them or hold them in the treasury for reissue.
بعد إعادة شراء الأسهم، قد تقوم الشركة إما بسحبها أو الاحتفاظ بها في الخزانة لإعادة إصدارها.
If not retired, such shares are referred to as treasury stock.
إذا لم يتم سحبها، يشار إلى هذه الأسهم بأسهم الخزانة
Because reacquired shares are essentially the same as shares that never were issued at all, treasury stocks have no voting rights, nor do they receive cash dividends.
نظرًا لأن الأسهم المعاد شراؤها هي في الأساس نفس الأسهم التي لم يتم إصدارها على الإطلاق، فإن أسهم الخزانة ليس لها حقوق تصويت ولا تتلقى أرباحًا نقدية.
When shares are repurchased as treasury stock, it will reduce shareholders’ equity with a debit to a negative (or contra) shareholders’ equity account labeled treasury stock.
عندما يتم إعادة شراء الأسهم كأوراق مالية، فإن ذلك يؤدي إلى خفض حقوق المساهمين من خلال خصمها من حساب حقوق المساهمين السالب (أو المقابل) المسمى أوراق مالية.
That entry is reversed later through a credit to treasury stock when the treasury stock is resold.
يتم عكس هذا القيد لاحقًا من خلال إضافة رصيد إلى أوراق مالية عندما يتم إعادة بيع أوراق مالية.
Like the concepts of par value and legal capital, the concept of treasury shares no longer is recognized in most state statutes.
مثل مفهومي القيمة الاسمية ورأس المال القانوني، لم يعد مفهوم أوراق مالية معترفًا به في معظم قوانين الولايات.
Some companies, in fact, are eliminating treasury shares from their financial statements as corporate statutes are modernized.
في الواقع، تقوم بعض الشركات بإلغاء أوراق مالية من بياناتها المالية مع تحديث قوانين الشركات
On other word, treasury stock is not an asset.
بعبارة أخرى، أوراق مالية ليست من الأصول
When a company purchases treasury stock, a reduction occurs in both assets and stockholders’ equity.
عندما تشتري شركة أوراق مالية، يحدث انخفاض في كل من الأصول وحقوق المساهمين.
It is inappropriate to imply that a corporation can own a part of itself.
من غير المناسب أن نستنتج أن الشركة يمكنها امتلاك جزء منها.
A corporation may sell treasury stock to obtain funds, but that does not make treasury stock a balance sheet asset.
يجوز للشركة بيع أوراق مالية للحصول على الأموال، لكن هذا لا يجعل أوراق مالية من أصول الميزانية العمومية.
When a corporation buys back some of its own outstanding stock, it has not acquired an asset; it reduces net assets.
عندما تعيد الشركة شراء بعض أسهمها المتداولة، فإنها لا تكتسب أصلًا؛ بل إنها تقلل من الأصول الصافية.
The possession of treasury stock does not give the corporation the right to vote, to exercise preemptive rights as a stockholder, to receive cash dividends, or to receive assets upon corporate liquidation.
إن حيازة أسهم الخزانة لا تمنح الشركة الحق في التصويت، أو ممارسة حقوق الأولوية كمساهم، أو تلقي أرباح نقدية، أو تلقي أصول عند تصفية الشركة.
(شراء أسهم الخزانة) Purchase of Treasury Stock
When a company purchases a treasury stock, there are two general methods used for handling treasury stock in the accounts: the cost method and the par value method.
عندما تشتري شركة أسهم خزانة، هناك طريقتان عامتان تستخدمان للتعامل مع أسهم الخزانة في الحسابات: طريقة التكلفة وطريقة القيمة الاسمية.
Both two methods are generally acceptable.
كلا الطريقتين مقبولتان بشكل عام.
The cost method enjoys more widespread use
تتمتع طريقة التكلفة باستخدام أكثر انتشارًا
1. The cost method results in debiting the Treasury Stock account for the reacquisition cost and in reporting this account as a deduction from the total paid-in capital and retained earnings on the balance sheet.
تؤدي طريقة التكلفة إلى خصم تكلفة إعادة الاستحواذ من حساب أسهم الخزانة والإبلاغ عن هذا الحساب كخصم من إجمالي رأس المال المدفوع والأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية
2. The par or stated value method records all transactions in treasury shares at their par value and reports the treasury stock as a deduction from capital stock only.
2. تسجل طريقة القيمة الاسمية أو القيمة المحددة جميع المعاملات في أسهم الخزانة بقيمتها الاسمية وتسجل أسهم الخزانة كخصم من رأس المال فقط.
Most companies consider the cost of the treasury shares acquired as a restriction on retained earnings.
تعتبر معظم الشركات تكلفة أسهم الخزانة المشتراة كقيد على الأرباح المحتجزة.
Companies generally use the cost method to account for treasury stock.
تستخدم الشركات عمومًا طريقة التكلفة لمحاسبة أسهم الخزانة.
This method derives its name from the fact that a company maintains the Treasury Stock account at the cost of the shares purchased.
تستمد هذه الطريقة اسمها من حقيقة أن الشركة تحتفظ بحساب أسهم الخزانة بتكلفة الأسهم المشتراة.
Under the cost method, the company debits the Treasury Stock account for the cost of the shares acquired, with the following journal entry:
بموجب طريقة التكلفة، تخصم الشركة من حساب أسهم الخزانة تكلفة الأسهم المشتراة، مع القيد الدفتري التالي
(مثال) Example
Assume B Company has the following paid-in capital on January 1, 2017
افترض أن شركة ب لديها رأس المال المدفوع التالي في 1 يناير 2017
On March 17, 2017: B Company purchases 5000 shares of its common stock at $50 per share.
في 17 مارس 2017: قامت شركة بي بشراء 5 ألاف سهم من أسهمها العادية بسعر 50 دولارًا للسهم الواحد.
Required: Record the journal entry on March 17, 2017.
المطلوب: تسجيل القيد في اليومية بتاريخ 17 مارس 2017.
(الحل) Solution
March 17, 2017
Reporting Treasury stocks in the stockholders' equity section
الإبلاغ عن أسهم الخزانة في قسم حقوق المساهمين
Treasury stocks costs are deducted from total paid-in capital and retained earnings in the stockholders’ equity section as follows:
يتم خصم تكاليف أسهم الخزانة من إجمالي رأس المال المدفوع والأرباح المحتجزة في قسم حقوق المساهمين على النحو التالي
(مثال) Example
With same information in Example 2-9
(الحل) Solution
(لاحظ أن) Note that
1. B Company subtracts the cost of the treasury stock from the total of common stock; Preferred Stock, additional paid-in capital - common, Preferred, and retained earnings.
تطرح شركة بيه تكلفة أسهم الخزانة من إجمالي الأسهم العادية؛ الأسهم الممتازة، رأس المال المدفوع الإضافي - الأسهم العادية والمفضلة والأرباح المحتجزة.
It therefore reduces stockholders’ equity.
وبالتالي، فإنها تقلل من حقوق المساهمين.
Many countries require a corporation to restrict retained earnings for the cost of treasury stock purchased.
تتطلب العديد من البلدان من الشركة تقييد الأرباح المحتجزة بتكلفة أسهم الخزانة المشتراة.
The restriction keeps intact the corporation’s legal capital that it temporarily holds as treasury stock.
يحافظ القيد على رأس المال القانوني للشركة الذي تحتفظ به مؤقتًا كأسهم خزانة سليمًا.
When the corporation sells the treasury stock, it lifts the restriction.
عندما تبيع الشركة أسهم الخزانة، فإنها ترفع القيد.
2. B Company discloses both the number of shares issued 240,000 and the number in the treasury 5,000.
تكشف شركة باء عن عدد الأسهم المصدرة 240 ألف وعدد الأسهم الموجودة في الخزانة 5 ألاف.
The difference is the number of shares of stock outstanding 235,000.
الفرق هو عدد الأسهم المصدرة 235 ألف.
The term outstanding stock means the number of shares of issued stock that stockholders own.
يعني مصطلح الأسهم المصدرة عدد الأسهم المصدرة التي يمتلكها المساهمون.
(بيع أسهم الخزانة) Sale of Treasury Stock
A sale of treasury stock may result in an increase or a decrease in paid-in capital and retained earnings.
قد يؤدي بيع أسهم الخزانة إلى زيادة أو نقصان رأس المال المدفوع والأرباح المحتجزة.
When companies sell treasury stocks, the accounting treatment for the sale based on the price.
عندما تبيع الشركات أسهم الخزانة، فإن المعالجة المحاسبية للبيع تعتمد على السعر.
If the selling price of the treasury stock equals its cost, the company records the sale of the shares by debiting Cash and crediting Treasury Stock.
إذا كان سعر بيع أسهم الخزانة يساوي تكلفتها، تسجل الشركة بيع الأسهم عن طريق خصم النقد وإيداع أسهم الخزانة.
In such cases, the sale price of the treasury stock is not equal to cost, then accounting for treasury stock sold above cost differs from the accounting for treasury stock sold below cost.
في مثل هذه الحالات، لا يساوي سعر بيع أسهم الخزانة التكلفة، وبالتالي فإن المحاسبة عن أسهم الخزانة المباعة فوق التكلفة تختلف عن المحاسبة عن أسهم الخزانة المباعة بأقل من التكلفة.
However, the sale of treasury stock either above or below cost increases both total assets and stockholders’ equity.
ومع ذلك، فإن بيع أسهم الخزانة إما أعلى أو أقل من التكلفة يزيد من إجمالي الأصول وحقوق المساهمين.
Upon reissuance of the shares, it credits the account for this same cost.
عند إعادة إصدار الأسهم، يتم إيداع هذه التكلفة نفسها في الحساب.
The original price received for the stock does not affect the entries to record the acquisition and reissuance of the treasury stock.
السعر الأصلي المستلم للسهم لا يؤثر على القيود لتسجيل عملية شراء وإعادة إصدار أسهم الخزانة.
The journal entry to record the sale of treasury stocks at cost is as follows
القيد اليومي لتسجيل بيع أسهم الخزانة بالتكلفة هو كما يلي
The journal entry to record the sale of treasury stocks above cost is as follows
القيد اليومي لتسجيل بيع أسهم الخزانة فوق التكلفة هو كما يلي
The journal entry to record the sale of treasury stocks below cost is as follows
القيد اليومي لتسجيل بيع أسهم الخزانة بأقل من التكلفة هو كما يلي
If there is no balance in the paid in Capital from TS to cover the difference between the cash received from sale and the cost of treasury cost, then the difference will be deducted from Retained Earnings account (RE) (the RE account will be debited in this case)
إذا لم يكن هناك رصيد في رأس المال المدفوع من أسهم الخزانة لتغطية الفرق بين النقد المستلم من البيع وتكلفة تكلفة الخزانة، فسيتم خصم الفرق من حساب الأرباح المحتجزة (RE) (سيتم خصم حساب RE في هذه الحالة)
and if the balance in the paid in capital from TS is insufficient, then the remainder of the difference will be deducted also from RE.
وإذا كان الرصيد في رأس المال المدفوع من أسهم الخزانة غير كافٍ، فسيتم خصم باقي الفرق أيضًا من RE.
(مثال) Example
With the same information in Example 2-9, assume that:
باستخدام نفس المعلومات في المثال 2-9، افترض أن
On April 10: B Company sold 3,000 shares of its treasury stock at $70/share.
في 10 أبريل: باعت شركة باء ثلاثة ألاف سهم من أسهم الخزانة الخاصة بها بسعر 70 دولارًا للسهم.
On April 21: B Company sold an additional 1,000 shares of treasury stock on April 21 at $20/share.
في 21 أبريل: باعت شركة باء ألف سهم إضافي من أسهم الخزانة في 21 أبريل بسعر 20 دولارًا للسهم.
On April 30: B Company sold the remaining 1000 Treasury shares for $10/share.
في 30 أبريل: باعت شركة باء ألف سهم خزانة متبقية بسعر 10 دولارات للسهم.
(المطلوب) Required
1. (تسجيل المعاملات المذكورة أعلاه.) Record the above transactions.
2. Show the effect on the stockholders' equity after each transaction.
إظهار التأثير على حقوق المساهمين بعد كل معاملة.
(الحل) Solution
On April 10: Treasury Stocks were sold at $70/share
في 10 أبريل: تم بيع أسهم الخزانة بسعر 70 دولارًا للسهم
The effect on the stockholders' equity section
التأثير على قسم حقوق المساهمين
On April 21: Treasury Stocks were sold at $70/share
في 21 أبريل: تم بيع أسهم الخزانة بسعر 70 دولارًا للسهم
The effect on the stockholders' equity section
التأثير على قسم حقوق المساهمين
On April 30: Treasury Stocks were sold at $70/share
في 30 أبريل: تم بيع أسهم الخزانة بسعر 70 دولارًا للسهم
* The difference between the cash received from sale and the cost of the treasury stocks
= 50,000 - 10,000 = 40,000
الفرق بين النقد المُستلم من البيع وتكلفة أسهم الخزينة
This difference should be deducted from the Paid in Capital from TS but there is no sufficient balance, as the balance of this account is only 30,000 (60,000-30,000)
يُخصم هذا الفرق من رأس المال المدفوع من حساب الخزينة، ولكن الرصيد غير كافٍ، إذ يبلغ رصيد هذا الحساب
The effect on the stockholders' equity section
التأثير على قسم حقوق المساهمين
(لاحظ ذلك) Notice That
On April 10, there are two reasons why B Company does not credit $60.000 to Gain on Sale of Treasury Stock:
في يوم 10 أبريل، هناك سببان لعدم قيام شركة B بإيداع مبلغ 60 ألف دولار في ربح بيع أسهم الخزانة:
1. Gains on sales occur when selling assets; treasury stock is not an asset.
تحدث أرباح المبيعات عند بيع الأصول؛ لا تعد أسهم الخزانة من الأصول.
2. A gain or loss should not be recognized from stock transactions with its own stockholders.
لا ينبغي الاعتراف بالربح أو الخسارة من معاملات الأسهم مع المساهمين.
Thus, B Company should not include paid-in capital arising from the sale of treasury stock in the measurement of net income.
وبالتالي، لا ينبغي لشركة باء تضمين رأس المال المدفوع الناشئ عن بيع أسهم الخزانة في قياس صافي الدخل.
Instead, it lists paid-in capital from treasury stock separately on the balance sheet, as a part of paid-in capital.
بدلاً من ذلك، تسرد رأس المال المدفوع من أسهم الخزانة بشكل منفصل في الميزانية العمومية، كجزء من رأس المال المدفوع.
On April 21 and April 30 :
في 21 أبريل و30 أبريل
1. B Company credits Treasury Stock at cost in each entry.
تقوم شركة باء بقيد أسهم الخزانة بالتكلفة في كل قيد.
2. B Company uses capital from Treasury Stock for the difference between the cost and the resale price of the shares.
تستخدم شركة باء رأس المال من أسهم الخزانة للفرق بين التكلفة وسعر إعادة بيع الأسهم.
3. Neither entry affects the original paid-in capital account, Common Stock.
لا يؤثر أي من القيدين على حساب رأس المال المدفوع الأصلي، الأسهم العادية.
Paid-in Capital from Treasury Stock
رأس المال المدفوع من أسهم الخزانة
4. After eliminating the credit balance in Paid-in Capital from Treasury Stock, the corporation debits any additional excess of cost over selling price to Retained Earnings.
بعد إزالة الرصيد الدائن في رأس المال المدفوع من أسهم الخزانة، تقوم الشركة بخصم أي فائض إضافي للتكلفة على سعر البيع إلى الأرباح المحتجزة.
(سحب أسهم الخزانة) Retiring Treasury Stock
The management of the company might approve the retirement of treasury stocks.
قد توافق إدارة الشركة على سحب أسهم الخزانة.
This decision results in cancellation of the treasury stock and a reduction in the number of shares of issued stock.
يؤدي هذا القرار إلى إلغاء أسهم الخزانة وخفض عدد أسهم الأسهم المصدرة.
Retired treasury stocks have the status of authorized and unissued shares.
تتمتع أسهم الخزانة التي تم سحبها بوضع الأسهم المصرح بها وغير المصدرة.
The accounting effects are similar to the sale of treasury stock except that corporations debit the paid- in capital accounts applicable to the retired shares instead of cash.
التأثيرات المحاسبية مماثلة لبيع أسهم الخزانة باستثناء أن الشركات تخصم من حسابات رأس المال المدفوع المطبقة على الأسهم التي تم سحبها بدلاً من النقد.
The journal entry to record the retirement of treasury stocks is as follows:
القيد الدفتري لتسجيل سحب أسهم الخزانة هو كما يلي:
(مثال) Example
With same information in Example 2-11, except that On April 30, B Corporation decided to retire the remaining 1,000 shares which were originally issued at $20.
وبنفس المعلومات المذكورة في المثال 2-11، إلا أنه في 30 أبريل، قررت شركة B سحب 1000 سهم المتبقية والتي تم إصدارها في الأصل بسعر 20 دولارًا.
Required: Record the journal entry on April 30.
مطلوب: تسجيل القيد في اليومية بتاريخ 30 أبريل.
(الحل) Solution
* In case that there is no balance in Paid in Capital from TS then the RE is debited.
* في حالة عدم وجود رصيد في رأس المال المدفوع من TS، يتم خصم المبلغ من RE.
(قسم حقوق المساهمين) A Stockholders’ Equity section
A Stockholders' equity section of a balance sheet is shown below: Stockholders’ Equity
يظهر أدناه قسم حقوق المساهمين في الميزانية العمومية: حقوق المساهمين
The paid-in capital contributed by the stockholders is recorded in separate accounts for each class of stock.
يتم تسجيل رأس المال المدفوع الذي يساهم به المساهمون في حسابات منفصلة لكل فئة من الأسهم.
Retained earnings are a corporation’s cumulative net income that has not been distributed as dividends.
الأرباح المحتجزة هي صافي الدخل التراكمي للشركة الذي لم يتم توزيعه كأرباح.
Dividends are distributions of a corporation’s earnings to stockholders.
الأرباح هي توزيعات أرباح الشركة على المساهمين.
Sometimes retained earnings that are not distributed as dividends are referred to in the financial statements as earnings retained for use in the business and earnings reinvested in the business.
في بعض الأحيان، يشار إلى الأرباح المحتجزة التي لا يتم توزيعها كأرباح في البيانات المالية على أنها أرباح محتجزة للاستخدام في العمل وأرباح معاد استثمارها في العمل.
Net income increases retained earnings, while a net loss and dividends decrease retained earnings.
يزيد صافي الدخل من الأرباح المحتجزة، في حين أن الخسارة الصافية والأرباح تقلل الأرباح المحتجزة.
The net increase or decrease in retained earnings for an accounting period is recorded by the following closing entries:
يتم تسجيل الزيادة أو النقصان الصافي في الأرباح المحتجزة لفترة محاسبية من خلال القيود الختامية التالية:
1. The balance of Income Summary (the net income or net loss) is transferred to Retained Earnings, as in the following entries
1. يتم تحويل رصيد ملخص الدخل (صافي الدخل أو صافي الخسارة) إلى الأرباح المحتجزة، كما هو الحال في القيود التالية
(صافي الدخل) Net income
(صافي الخسارة) Net loss
2. The balance of the dividends account, which is similar to the drawing account for a proprietorship, is transferred to Retained Earnings.
يتم تحويل رصيد حساب الأرباح، الذي يشبه حساب السحب للملكية، إلى الأرباح المحتجزة.
Retained Earnings is debited, and Dividends is credited for the balance of the dividends account.
يتم خصم الأرباح المحتجزة ويتم إضافة الأرباح إلى رصيد حساب الأرباح.
Most companies generate net income.
تولد معظم الشركات صافي دخل.
In addition, most companies do not pay out all of their net income in dividends.
بالإضافة إلى ذلك، لا تدفع معظم الشركات كل صافي دخلها في شكل أرباح.
As a result, Retained Earnings normally has a credit balance.
نتيجة لذلك، يكون للأرباح المحتجزة عادةً رصيد دائن.
However, in some cases, a debit balance in Retained Earnings may occur.
ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يحدث رصيد مدين في الأرباح المحتجزة.
A debit balance in Retained Earnings is called a deficit. Such a balance often results from cumulated net losses.
يُطلق على الرصيد المدين في الأرباح المحتجزة اسم العجز. غالبًا ما ينتج هذا الرصيد عن الخسائر الصافية المتراكمة.
In the Stockholders’ Equity section, a deficit is deducted from paid-in capital in determining total stockholders 'equity.
في قسم حقوق المساهمين، يتم خصم العجز من رأس المال المدفوع لتحديد إجمالي حقوق المساهمين.
3. The balance of Retained Earnings does not represent surplus cash or cash left over for dividends.
لا يمثل رصيد الأرباح المحتجزة فائضًا نقديًا أو نقدًا متبقيًا لتوزيعات الأرباح.
This is because cash generated from operations is normally used to improve or expand operations.
وذلك لأن النقد الناتج عن العمليات يستخدم عادةً لتحسين العمليات أو توسيعها.
As cash is used, its balance decreases; however, the balance of the retained earnings account is unaffected.
مع استخدام النقد، ينخفض رصيده؛ ومع ذلك، لا يتأثر رصيد حساب الأرباح المحتجزة.
As a result, over time the balance in Retained Earnings becomes less and less related to the balance of Cash.
ونتيجة لذلك، بمرور الوقت، يصبح الرصيد في الأرباح المحتجزة أقل ارتباطًا برصيد النقد.